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运营商SOX关键七问七答  解析矛盾背后的本质

    萨班斯大考逼近,运营商经过几轮内部的小考、中考,终于将迎来最后一刻。但不可否认,在对运营商的采访中我们发现,一些问题依旧在许多人心头徘徊,正是通过这长达几轮的内控调整,那些怀疑论者似乎有了更多怀疑的理由。

    1之答七问七

    问:改造是否代价过高?

    据专家估算,此次中国在美国上市的70多家公司总共在应对萨班斯法案(SOX)方面的直接投入将高达20亿元人民币,而大型央企由于公司治理方面相对较弱,其在人力、时间、资源方面的投入将会更高。

    因为电信行业自身的特点,中国的四大运营商除了集团公司之外,在每个省区市都有分公司,下面还分别设有市州分公司和县公司,所以在组织结构上呈现出分散而庞大的特征。这就注定了这些公司内部控制的关键点相比于其他企业来说,数量会更多,管理的成本也会更大。中国网通聘请德勤做项目顾问的直接费用大约是上千万元人民币,而项目真正启动时,最高峰整个集团有4万到5万人参与做这个项目。所以,如此大的财务和人力成本压力,对运营商来说也是一道坎。

    答:成本付出要科学

    中国社会科学院公司治理研究中心主任鲁桐说:“不能把这个成本当作公司很大的负担,应该说这是经营过程中必然要支付的代价。”

    而中国网通集团公司的总会计师、中国网通集团(香港)有限公司的首席财务官李福申对这笔账算的更加清楚。他认为聘请顾问的直接成本不高,但是间接成本很高,涉及到动用整个内部的资源,包括牺牲效率等。“不过,这对于企业来说是值得的,不是说通过了萨班斯法案值得,而是推动公司内部管理是值得的。”

    2之答七问七

    问:全面执行带来效率下降?

    在基层的管理人员看来,切身的感受是工作量过于繁重,大家觉得这个法案“是一个额外的工作,是一个降低效率的工作。”有些人认为分的那么细没有必要。之前的中国公司的内部审计只要求顺畅运行即可,而现在的404条款要求的是“跟财务报告相关的内部控制”,意味着增加了多个明确的“要点环节”,这对公司管理者而言意味着大量工作量的到来。

    答:保证真实,建立长效机制

    真实就是生命。说到底,萨班斯法案的关键点就是建立起公司财务报告的可靠性。很显然,该法案的重点章节是针对安然和世通这样的惊天大案制定的。该法案的立法目的是:“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的。”该法案甚至规定,公司首席执行官和首席财务官必须对财务报告的真实性宣誓;提供不实财务报告的,有可能将被处以10年或20年监禁的重刑。

    还有专家认为,从短期来看加强公司治理是降低效率的,但是从长远来看,是确保公司朝着一个更加健康的机制发展的保证,日后,这方面的制度优势将逐渐地显露出来。

    3之答七问七

    问:照搬萨班斯是“削足适履”?

    “萨班斯法案”所要求建立的内控体系,是一个与当前运营商实际运作的内控体系很不一致的系统。中国的市场情况也与美国完全不同,市场竞争的各个侧面与美国积淀多年的商业法律体系下的市场竞争也很不一样,因此完全照搬“萨班斯法案”,将使中国企业出现“水土不服”的情况。

    答:萨班斯也可与实际结合

    为了在不到一年的时间内搭建起这样的系统,运营商必须借助外力,依靠对法案及美国资本市场非常熟悉、且有相关项目经验的外部专家的力量,迅速帮助自己搭建起这样的运作框架。而且,此框架的建立,要充分考虑公司自身的运营实际,如果完全照搬国外的做法,可能效果会适得其反。方案设计完之后,要寻找几个试点公司进行试验,看这样的体系能否在本公司正常运作,运作的效果能否达到法案的要求,对公司其他方面是否有不良的影响。

    4之答七问七

    问:打乱了现有工作目标?

    目前,电信运营商的管理方法,更多的是基于KPI驱动的管理方法。集团公司通过考核指标的设计和每年对考核重点的变动,实现对公司整体的驱动。省级公司对地市州公司的管理也大致如此。基层执行人员日常的工作主要是为了完成自己的考核指标,在如何完成指标的方法上并没有太大的限制。在实行萨班斯之后,一切工作围绕“内控”展开,原有工作体系受到影响,员工对目前工作目标产生混乱。

    答:调整是为了更好的前进

    根据“萨班斯法案”的要求,公司必须对运营的风险有充分的把握,并做好预案。所以,新建公司的内控体系,与现有工作目标并不冲突,这是运营商不得不进行的工作。

    应该说,“萨班斯法案”给电信运营商带来了很大的挑战,但是也应该看到,它也为运营商自身管理水平、综合素质的提高带来了很好的机遇。克服挑战,超越自我,以法案的执行为契机,切实提高自身管理水平,会帮助运营商更快地实现做世界一流电信运营商的目标。

    5之答七问七

    问:萨班斯会不会慢慢“变老”?

    一些地方运营商经常拿萨班斯和以前几次大的内部改革作对比,他们有些人认为,在根据萨班斯所做的许多“内控”工作上,一些措施很明显属于“矫枉过正”,是做给投资者看的,因而具有临时性,在通过“萨班斯”大考后,其中一些流程将会有不同程度的改变,有些可能恢复到以前那样。

    答:信息化建设将使其成为常态

    以信息化的方式固化萨班斯法案要求在公司的落实已经成为管理者的共识。过去在宣扬企业信息化的时候,一直以提高企业运营效率为主要宣传点。但信息化其实还有另外一个好处,就是促使企业将好的管理做法固化为信息化中的规则与流程,并进而形成公司的管理习惯,提升公司的管理水平。

    针对“萨班斯法案”的各类复杂要求,国外一些信息化解决方案提供商已经开发出了很多相应的解决方案,帮助公司不折不扣地执行监管机构的要求。所以,主动寻找适合自身企业特色的管理软件,并实现与自身管理信息系统、财务信息系统的融合,对运营商来说也是一个非常好的办法。

    6之答七问七

    问:萨班斯使企业文化同质化?

    企业文化并不是虚无缥缈的,而是由公司的战略、管理、流程、制度、甚至工作氛围等所有在公司运行中存在的具体的东西构成。萨班斯法案作出了过于具体的规定,涉及到企业经营的方方面面,因此,中国企业实现萨班斯法案要求将打上深刻的美国烙印,企业文化趋向同质化。

    答:萨班斯只是一个基础

    萨班斯的核心在于加强内控管理,这是每一个现代企业必须完成的“基础作业”。需对原有管理流程和业务流程进行深入调查研究并诊断分析,找准风险控制点,确定控制目标,构建新流程,并制订相应控制措施,依靠制度机制自动自发地发挥控制作用,使内控管理步入规范化程序化的管理轨道。在此基础上,企业会因行业、规模、环境、历史的不同形成独特的企业文化。

    7之答七问七

    问:萨班斯破坏战略管理平衡?

    萨班斯的特点是围绕财务指标要求建立内控系统,主要是为了解决运营决策和风险防范问题。但一个优秀的公司并不总是围绕财务做管理,经营战略的执行应涉及到各个方面,萨班斯法案可能影响战略管理的平衡性。

    答:控制是为了更好的执行

    公司内控系统所解决的更多是公司运营中的风险防范问题,但除了这类工作之外,更重要的还要依靠战略管理工作,确定公司未来发展方向,并通过方向控制,实现运营活动的正确性。而且,战略管理工作还要有助于集团公司、省级公司、地市公司的思路统一,避免资本市场各类要求在基层组织执行中走形。某咨询公司在为运营商进行萨班斯咨询时,第一任务就是了解公司有没有战略,战略与运营工作的紧密度如何?战略的执行情况如何?这也从一个侧面表现出战略管理工作对“萨班斯法案”有效执行的重要性。

    案例解析:一个地方运营商与SOX的亲密接触

    通信产业报记者张九陆

    王芸在西南一家地方运营商的财务部门工作,据她说,自从去年年底开始成为集团公司“萨班斯法案”试点单位以后,为满足萨班斯法案要求的各项内容,她连续几个月没能好好休息。她告诉《通信产业报》记者:“不光是我们财务部门,其他业务部门的同事也都有同感,我们为了萨班斯法案,不单付出了大量钱和精力,还有青春和假期!”她希望,“但愿这一切付出,最终都是值得的。”

    颠覆旧有流程

    “萨班斯法案不是一般性地影响到我们过去的工作秩序,而是彻底颠覆了旧有的工作秩序。”王芸告诉记者。在实行萨班斯法案要求的内控流程以前,他们的工作流程是相对简单的,只要符合公司管理规定并有相关领导和负责人的签字,就可以进行款项支出。

    但是现在不一样了。“哪怕只是支出几百块钱的一笔款项,也要签上二十个名字,需要几个月的时间。”王芸给记者打了个比方,这就好比在报纸的编缉过程中,提交稿件的记者要在交稿件的同时递交一份书面保证,证明该文章完全属实,并且采访过程完全符合规范,并附上被采访人的名单和联系方式以供第三方核实,然后责任编缉也要同样签字,递交证明材料保证编辑过程合乎规范,然后是部门主任、副主编、主编等一切相关人员都要准备充分材料……这还不算,最终还要有报社外的第三方机构对此进行需要付费的审核,然后这一份报纸才能付印。

    王芸告诉记者,自从公司实施萨班斯法案要求的流程控制以后,他们部门就再也没有按时下过班。

    不过,目前她所在的公司已经意识到效率问题,正在通过培训、改进流程等工作进行完善工作,“高效率和繁多的程序本来就是矛盾体,这样既注重过程,还要注重结果.当然还得有效率,对我们的要求就更高了。”王芸表示。

    有效防范风险

    另一方面,从自身经历角度,王芸也发现萨班斯法案能在一定程度上防范经营风险。

    她所在的公司在上市后,在管理体制上由母子制结构改为总分制结构,这种公司治理结构有利于全集团整体的资源调配、调控,但风险也全部上移,相应的责任与应承担的风险未能形成有机统一。通过推行内控体系建设,建立了分级授权责任体系,集团强化了各专业部门对下的监督管理职能,建立了以专业线为主的垂直管理、指导、监督机制,形成了上级对下级指导、检查,下级对上级负责的专业管理格局,保证了两级责任落地。通过内控体系建设,公司各项基础管理工作开始走向系统化、制度化、流程化,实现了各项经营管理活动有规则、有流程、有标准、有监督、有记录。

    王芸告诉记者,这一过程实质上是一个运用经济学框架、模型系统梳理、挖掘、解决各个专业线上的深层次管理问题的过程,并通过全过程的实施解决企业多年来积累形成的一系列管理难题。通过实行萨班斯法案,公司发现了诸多管理层面及业务流程层面的缺陷。通过整改,企业各项管理走向规范化、系统化,有效地防范了风险。

    仍有待完善

    但是,王芸认为:“萨班斯在中国的落实并不是万无一失,据我观察,其他省市兄弟运营商中肯定有人借着萨班斯旗号,补办手续,修成正果,变无理的为有效的行为。”

    她讲到,有某地,一家运营商甚至借萨班斯名目运行一些根本不合理的制度,若有人置疑,就声称这是为了满足萨班斯法案要求,为流程缺陷修补而采取这种方式,真假难辩。

    王芸告诉记者,由于萨班斯审核项目极多,而且审核的内容也相当繁杂专业,国内运营商的各级管理者又往往是技术、行政出身,并没有专业的财务和IT经验,这就使得某些签名有“走过场”的嫌疑。而且萨班斯法案是根据美国国内情况制订的,它所要求的程序,其基础是英美法系的制度框架、美国汗牛充栋的商法条文和数量众多的会计师与律师,而在国内许多地方,尤其是地市级运营商根本没有合格的独立会计师制度和监管体系,这使得萨班斯法案细节的真正落实显得任重而道远。
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